О схемах с "литовскими номерами", санкциях за них и путях решения проблемы

Всю прошлую неделю украинцы активно обсуждали решение суда о начислении более 420 тыс. грн. штрафа гражданину за использование автомобиля на иностранных номерах. Такая несколько упрощенная формулировка, которую использовали большинство СМИ, а также отдельные нюансы судебного решения вызвали критику в адрес Государственной фискальной службы, таможни и в адрес судей. К сожалению, за этой критикой потерялась суть произошедшего.

А она в том, что Высший административный суд еще в мае вынес решение не в пользу "собственника" машины на иностранных номерах. Т.е. высшая судебная инстанция подтвердила, что действия, направленные на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или уменьшение их размера, являются незаконными и влекут за собой санкции.

Перед тысячами и даже, наверное, десятками тысяч украинцев, которые поддались соблазну "купить" желанную машину по цене значительно ниже рыночной, теперь замаячила не иллюзорная перспектива эту машину потерять. Да еще и заплатить просто-таки колоссальный штраф. Однако вместо того, чтобы попытаться хоть как-то урегулировать ситуацию (в некоторых случаях как минимум штрафа можно избежать), владельцы этих машин продолжают упорствовать. И что еще хуже, в своем упорстве они приводят кажущиеся разумными аргументы для тех, кто еще не воспользовался подобными незаконными схемами.

"Обозреватель" совместно с и.о. начальника Киевской городской таможни Сергеем Тупальским подготовило ликбез, почему любая схема по "продаже" машины на иностранных номерах не может быть законной. Материал предназначен для людей, не знакомых с таможенными процедурами и процессами, поэтому в некоторых моментах пришлось сознательно идти на упрощения понятий. С другой стороны, там, где этого избежать было нельзя, пришлось использовать бюрократический язык.

Юридический анализ возможностей законного использования в Украине автомобилей с иностранной регистрации

Существует несколько основных схем "продажи" автомобилей с иностранной регистрацией. Например, с использованием режима "временный ввоз" украинские граждане ввозят машины по схеме "на фирму", а иностранцы – с последующей передачей гражданину Украины автомобиля по доверенности. Кроме того, иногда граждане Украины ввозят автомобили с иностранной регистрацией в режиме транзита, а затем нарушают сроки вывоза автомобиля. И еще возможен ввоз автомобиля на иностранных номерах лицом, у которого кроме украинского есть иностранное гражданство.

Законность нахождения автомобиля с иностранной регистрацией на территории Украины определяется нормативно-правовыми актами. И чтобы понять, как работают схемы, надо разобраться с основными понятиями и терминами.

Итак, согласно Таможенному кодексу Украины, транспортные средства личного пользования – это наземные транспортные средства и прицепы к ним (плавучие средства и воздушные суда – в данном случае к делу отношения не имеют), находящиеся в собственности или временном пользовании гражданина, которые ввозятся или вывозятся этим гражданином в количестве не более одной единицы исключительно для личного пользования. Указанная категория транспортных средств Таможенным кодексом четко обозначена кодами в соответствии с украинской классификацией товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) 8302, 8303, 8304и не может иметь общую массу более 3,5 тонн.

Такие транспортные средства не используются для промышленной или коммерческой транспортировки товаров или пассажиров за плату или бесплатно.

Второй важный термин - транспортные средства коммерческого назначения. Это любые автотранспортные средства (моторные транспортные средства, прицепы, полуприцепы), используемые в международных перевозках для платной транспортировки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой транспортировки товаров.

Кроме того, необходимо разграничить термины "транзит" и "временный ввоз". Транзит – это такой таможенный режим, при котором товары и/или транспортные средства коммерческого назначения перемещаются под таможенным контролем между двумя органами таможни или в пределах зоны деятельности одного таможенного органа без какого-либо использования этих товаров, без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. При этом товары и транспортные средства коммерческого назначения, которые перемещаются в таможенном режиме транзита, должны находиться в неизменном состоянии и обязаны быть доставлены в орган таможни за 10 суток, а случае перемещения в зоне деятельности одной таможни - за 5 суток. Таможенный режим транзита завершается вывозом товаров и транспортных средств коммерческого назначения за пределы таможенной территории Украины под контролем таможенного органа.

Выдержки из таможенного законодательства, подготовленные Сергеем Тупальским

Статья 93 Таможенного кодекса Украины определяет требования к перемещению товаров, транспортных средств коммерческого назначения в таможенном режиме транзит. Согласно этой статьи, товары, транспортные средства коммерческого назначения, которые перемещаются в таможенном режиме транзита, должны находиться в неизменном состоянии, кроме естественных изменений их качественных и/или количественных характеристик при нормальных условиях транспортировки и хранения; не должны использоваться с какой-либо другой целью, кроме транзита; и должны быть доставлены в таможенный орган назначения до истечения срока, определенного статьей 95 настоящего Кодекса. Для автомобильного транспорта ст. 95 ТКУ устанавливает срок в 10 суток (в случае перемещения в зоне деятельности одной таможни - 5 суток).

Особенности ввоза гражданами транспортных средств личного пользования с целью транзита через таможенную территорию Украины определены статьей 381 Кодекса. В частности, гражданам разрешается ввозить транспортные средства личного пользования с целью транзита через таможенную территорию Украины при условии их письменного декларирования в порядке, предусмотренном для граждан. Кроме того, на счет таможенного органа, который осуществляет пропуск такого транспортного средства на таможенную территорию Украины, необходимо внести денежный залога в размере таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе таких транспортных средств на таможенную территорию Украины с целью свободного обращения.

Однако указанные требования не распространяются на транспортные средства, постоянно зарегистрированные в соответствующих органах иностранного государства, если это подтверждено соответствующим документом

Таким образом, если машина была ввезена в режиме транзита и не вывезена в обозначенные сроки за пределы таможенной территории Украины, мы имеем факт нарушения таможенного законодательства, в результате чего наступает административная ответственность согласно ст. 458 Таможенного кодекса Украины (о санкциях – далее).

Временный ввоз – это таможенный режим, согласно которому иностранные товары, транспортные средства коммерческого назначения ввозятся для конкретных целей на таможенную территорию Украины с условным полным или частичным освобождением от обложения таможенными платежами. Такие товары или коммерческие транспортные средства подлежат реэкспорту в установленный срок и не должны подвергаться каким-либо изменениям, за исключением обычного износа в результате их использования.

При этом Таможенный кодекс также определяет, что временный ввоз гражданами-нерезидентами на таможенную территорию Украины транспортных средств личного пользования разрешается на срок до одного года и в количестве не более одной единицы. В редких случаях этот срок может быть продлен с учетом действия обстоятельств непреодолимой силы и личных обстоятельств граждан. Но только при условии документального подтверждения этих обстоятельств и не более чем на 60 дней. Обязательным, и это важно подчеркнуть, условием допуска указанных транспортных средств к временному ввозу на таможенную территорию Украины является их регистрация в уполномоченных органах иностранных государств, что надо подтверждать соответствующим документом.

Именно вышеуказанные положения Таможенного кодекса и нарушаются при ввозе автомобилей для, якобы, продажи. Дело в том, что такие транспортные средства могут использоваться на таможенной территории Украины исключительно теми гражданами, которые ввезли их в Украину, для их личных нужд, и не могут использоваться для целей предпринимательской деятельности в Украине, быть разобранными на запчасти, а также отчуждены или переданы во владение, пользование или распоряжение другим лицам.

Чтобы подобный транспорт ввести в режим свободного обращения в Украине, а проще говоря, продать, необходимо заплатить таможенные платежи, которые, согласно закону, подлежат уплате при импорте таких транспортных средств.

Выдержки из таможенного законодательства, подготовленные Сергеем Тупальским

Особенности временного ввоза гражданами транспортных средств личного пользования на таможенную территорию Украины определены статьей 380 Таможенного кодекса Украины.

В соответствии с положениями этой статьи, временный ввоз гражданами-нерезидентами на таможенную территорию Украины транспортных средств личного пользования разрешается на срок до одного года с возможным продлением на 60 дней с учетом действия обстоятельств непреодолимой силы и личных обстоятельств граждан, которые ввезли такие транспортные средства.

По истечению этих сроков временно ввезенные транспортные средства личного пользования должны быть вывезены за пределы таможенной территории Украины или помещены в таможенные режимы "отказ в пользу государства", "уничтожения или разрушения" или же могут быть оформлены для свободного обращения на таможенной территории Украина при условии уплаты таможенных платежей, которые согласно закону подлежат уплате при импорте таких транспортных средств.

В случае потери или полного уничтожения временно ввезенных транспортных средств личного пользования вследствие аварии или действия обстоятельств непреодолимой силы, течение срока временного ввоза останавливается при условии предоставления таможенным органам владельцами таких транспортных средств достаточных доказательств их потери или уничтожения.

В случае временного ввоза гражданами-нерезидентами транспортных средств в количестве более одной единицы на каждую товарную позицию, их пропуск через таможенную границу Украины осуществляется в соответствии с ч.2 ст. 379 Таможенного кодекса Украины в порядке, предусмотренном для предприятий, под письменное обязательство об их обратном вывозе.

Чуть более "продвинутой" можно назвать схему по ввозу автомобиля на "фирму".

Согласно нашему законодательству, транспортные средства коммерческого назначения, принадлежащие иностранному юридическому или физическому лицу, могут ввозиться на территорию Украины на длительное время при условии их помещения в таможенный режим временного ввоза (о нем говорилось выше). Чтобы гражданин Украины мог получить возможность использовать такой автомобиль с иностранной регистрацией, необходимо соблюсти ряд требований. Во-первых, это должно быть транспортное средство коммерческого назначения. При этом технические характеристики транспортного средства для отнесения его к категории коммерческого значения не имеют (транспортным средством коммерческого назначения может быть и легковой автомобиль). А, во-вторых, такие машины должны быть ввезены с конкретной целью. Да, в соответствии с положениями Конвенции о временном ввозе (т.н. Стамбульской конвенции), коммерческие транспортные средства могут использоваться третьими лицами, имеющими надлежащее разрешение. Но при этом Конвенция определяет, что такие транспортные средства не могут использоваться для внутренних перевозок, а только для международных перевозок. А надлежащее разрешение в данном случае – это специальная лицензия.

Если упростить, то гражданин-резидент Украины может временно въезжать на территорию Украины на транспортном средстве коммерческого назначения с освобождением от налогообложения при условии, что указанное транспортное средство находится в собственности юридического лица, зарегистрированного на территории другого государства, и используется в коммерческих целях (платная перевозка лиц или промышленное или коммерческая платная или бесплатная перевозка грузов). Это значит, что лицо, которое ввозит транспортное средство коммерческого назначения на таможенную территорию Украины, должно иметь документы, подтверждающие факт осуществления деятельности в пользу иностранного юридического лица, являющегося владельцем транспортного средства, и документы на транспортное средство, подтверждающие цель его временного ввоза.

Примечание от Сергея Тупальского

В 2004 году Украина присоединилась к Стамбульской Конвенции "О временном ввозе". С тех пор Украина обязана выполнять нормы Конвенции, положения которой имеют большую силу, чем нормы национального законодательства. Согласно ст. 118 Таможенного Кодекса Украины, при помещении транспортных средств коммерческого назначения под таможенный режим временного вывоза и их реимпорте до истечения срока, установленного таможенным органом, для этих транспортных средств применяется условное полное освобождение от обложения таможенными платежами.

Согласно п. B) ст. 1 Главы I Приложения С Конвенции "О временном ввозе" - "коммерческое использование" означает платную перевозку лиц или промышленную или коммерческую платную или бесплатную перевозку грузов.

В п. С) ст. 1 приложения С к Конвенции "О временном ввозе" определено, что частное использование – это перевозки лицом исключительно для личных нужд, за исключением любого коммерческого использования.

Согласно п. А) ст. 5 Главы III Приложения С Конвенции - для того, чтобы можно было получить льготы, предусмотренных настоящим Приложением, транспортные средства коммерческого назначения должны быть зарегистрированы на территории, которая не является территорией временного ввоза, на имя лица, которое зарегистрировано или проживает за пределами территории временного ввоза, и ввозиться и использоваться лицами, осуществляющими свою деятельность с такой территории.

Согласно п. А) ст.7 Главы III Приложения С Конвенции - несмотря на положения ст.5 настоящего Приложения: транспортные средства коммерческого использования могут использоваться третьими лицами, имеющими надлежащее разрешение пользователя права временного ввоза и осуществляющими свою деятельность в пользу последнего, даже если они зарегистрированы или постоянно проживают на территории временного ввоза.

Согласно ст. 105 Таможенного кодекса таможенный режим временного ввоза с условным полным освобождением от обложения таможенными платежами помещаются, в частности, транспортные средства коммерческого назначения, указанные в ст. 189 Кодекса и в приложении С к Конвенции о временном ввозе.

Пункт "А" ст. 8 этого приложения и ч.3 ст. 189 Таможенного кодекса определено, что временный ввоз транспортных средств коммерческого назначения допускается при условии, что такие транспортные средства не будут использоваться для внутренних перевозок.

При этом лицо, которое ввозит транспортное средство коммерческого назначения на таможенную территорию Украины, должно иметь документы, подтверждающие факт совершения этим лицом деятельности в пользу юридического лица, являющегося владельцем транспортного средства;

документы на транспортное средство, подтверждающие цель его временного ввоза;

надлежащее разрешение пользователя права временного ввоза транспортного средства.

Более детально вопрос документов при международных перевозках пассажиров и грузов урегулирован разделом IV Закона "Об автомобильном транспорте".

Исходя из вышеизложенного, автотранспортные средства, принадлежащие иностранным предприятиям, которые ввозятся на таможенную территорию Украины гражданами-резидентами в целях выполнения функции представления интересов таких предприятий в Украине, не могут считаться транспортными средствами коммерческого использования.

А если транспортное средство не используется в коммерческих целях, его необходимо отнести к категории транспортных средств личного пользования, в связи с чем к нему должны применяться нормы ст. 380 Таможенного кодекса.

Наконец, некоторые граждане Украины получили гражданство других стран. И часть из них использует наличие иностранного гражданства для ввоза машин с иностранной регистрацией в Украину. Фактически такой гражданин может въехать в Украину как иностранец и получить возможность использования автомобиля, зарегистрированного за границей, в течение года. Однако позиция таможни и судебная практика по этому вопросу основывается, в том числе, на положениях п.1 ст.2 Закона Украины "О гражданстве Украины", которыми установлено, что, если гражданин Украины приобрел гражданство (подданство) другого государства или государств, то в правовых отношениях с Украиной он признается только гражданином нашей страны. Таким образом, если гражданин является резидентом Украины, он имеет право на временный ввоз транспортного средства, зарегистрированного за границей, только после уплаты всех таможенных платежей, которые необходимо уплатить в случае импорта машины.

Санкции и судебная практика

Очевидно, что гражданин Украины не имеет возможность ввезти для личного пользования автомобиль иностранной регистрации, не уплатив необходимые таможенные платежи и сборы. А тем более нет вариантов законного приобретения такого автомобиля у иностранных граждан в Украине без уплаты этих платежей.

Поэтому все вышеописанные схемы могут трактоваться, как административное правонарушение предусмотренное ст. 458 Таможенного кодекса Украины (противоправные умышленные или по неосторожности действия или бездействие, посягающие на установленные Кодексом и другими актами законодательства Украины порядки перемещения товаров, транспортных средств коммерческого назначения через таможенную границу Украины и т.д.) или же как ст. 485 (действия, направленные на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или уменьшение их размера, а также другие противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей) Таможенного кодекса Украины.

В разных случаях такие действия влекут за собой наложение штрафа в размере от 300 до 1000 необлагаемых минимумов доходов, а также штрафа в размере 300% неуплаченной суммы таможенных платежей.

В соответствии со ст. 494 Таможенного кодекса о каждом случае выявления нарушения таможенных правил уполномоченное должностное лицо таможни, которое обнаружило такое нарушение, немедленно составляет протокол.

В случае составления протокола о нарушении таможенных правил товары - непосредственные предметы нарушения таможенных правил (в данном случае – это машина) и соответствующие документы, необходимые как доказательства по делу о нарушении таможенных правил, могут временно изыматься.

Тут важно также отметить, что, несмотря на то, что использование транспортного средства, ввезенного для личных нужд другим лицом, не является нарушением ст. 469 (незаконные операции с товарами, таможенное оформление которых не закончено) Таможенного кодекса, на основании решения Конституционного суда Украины от 31.03.2015, оно приравнивается к ст. 485 Таможенного кодекса. И имеющаяся судебная практика это подтверждает.

Пути решения проблемы

Сложившаяся ситуация с растущим количеством автомобилей "на литовских номерах" на дорогах Украины, без сомнения, требует решения. Все чаще появляется информация об участниках ДТП с такими машинами, которые скрылись с места происшествия, и таким образом уходят от ответственности. И это только малая часть проблем, которые создают данные автомобили и их владельцам, и обществу в целом.

В коротком интервью Сергей Тупальский пояснил, каким образом можно урегулировать часть из существующих проблем.

- Сергей Васильевич, сегодня многие украинцы выступают за "легализацию" в Украине автомобилей "на литовских номерах". Насколько вероятно такое развитие событий?

- С моей точки зрения, любая "легализация" в данном случае будет неверным решением. Это будет не честно по отношению к законопослушным гражданам, которые приобретают машины законным путем. А кроме того, это бюджету будет нанесен значительный ущерб. С моей точки зрения, решение проблемы должно лежать в плоскости соблюдения действующего законодательства, а не его изменения.

- Известно ли, какое количество автомобилей с иностранной регистрацией находятся сегодня в Украине с нарушением норм законодательства?

- По состоянию на июль, с нарушением таможенного законодательства в Украине пребывали более 24,5 тыс. автомобилей ввезенных в режиме "временный ввоз", в т.ч. ввезенных резидентами – более 1 тыс. транспортных средств. В режиме транзит – более 27,5 тыс. машин, в т.ч. ввезенных резидентами – почти 27 тысяч.

- Что именно сегодня можно сделать в рамках действующего законодательства?

- Сегодня для прекращения массового незаконного использования транспортных средств иностранной регистрации в Украине достаточно сделать три шага, которые не требуют никаких изменений в действующее законодательство:

Во-первых, необходимо широко разрекламировать справедливую практику судов, которые штрафуют украинцев, пользующихся автомобилями, ввезенными для них нерезидентами. Причем особо надо подчеркнуть именно размеры штрафов, которые установлены на уровне 300% от неуплаченных таможенных пошлин.

Во-вторых, необходимо предоставить полиции доступ к базе данных органов таможенного контроля в отношении транспортных средств, въезжающих в Украину. Как вариант, можно создать совместные рабочие группы в составе сотрудников таможни и полиции, которые смогут проверять соблюдение водителями, управляющими машинами на иностранных номерах, требования таможенного режима, сроки транзита, временного ввоза и т.д. Или даже организовать всеукраинскую операцию по выявлению таких нарушений.

Наконец, необходимо разъяснить всем таможенникам, что протоколы по ст. 485 в отношении лиц, управляющих ввезенными нерезидентами транспортными средствами - это законно. И оформления такого протокола является не правом органа таможенного контролю, а его обязанностью.

- Могут ли украинцы, которые воспользовались одной из схем по ввозу машин "на литовских номерах" избежать штрафов и других санкций?

- В принципе, да. Как уже отмечалось, законодательство предусматривает легальные возможности для резидентов Украины использовать такие автомобили. Если определенные законами условия не нарушены, и, главное, не истек срок временного ввоза, то автомобиль можно вывезти за таможенную территорию Украины. И, наверное, даже постараться продать его, вернув часть денег. В противном случае остается только вспомнить фразу: закон суров, но это закон!